李宇嘉:为什么要征收房产税?官方人士讲清楚了
本文转载自:网易房产 2017年11月15日 10:05 0
近日,人民出版社出版的《党的十九大报告辅导读本》中,财政部部长肖捷的文章《加快建立现代财政制度》备受关注,文章明确指出了房地产税和个人所得税改革的路径,即按照“立法先行、充分授权、分步推进”的三大原则,推进房地产税立法和实施。对工商业房地产和个人住房,按评估值征收房地产税。适当降低建设、交易环节税费负担,逐步建立完善的现代房地产税制。 关键字: 李宇嘉 房产税 房地产
近日,人民出版社出版的《党的十九大报告辅导读本》中,财政部部长肖捷的文章《加快建立现代财政制度》备受关注,文章明确指出了房地产税和个人所得税改革的路径,即按照“立法先行、充分授权、分步推进”的三大原则,推进房地产税立法和实施。对工商业房地产和个人住房,按评估值征收房地产税。适当降低建设、交易环节税费负担,逐步建立完善的现代房地产税制。一时间,房产税再次成为热门议题。很多媒体认为,房产税征收的原则、环节,甚至是细节,都已经明了,房产税是不是马上要来了。笔者认为,这个老生常谈的话题亟待正本清源。自2003年首次提出“对不动产开征统一规范的物业税”以来,有关房产税征收的各种观点、争论就没有停过。但十几年来,围绕房产税的争论和推理,多数陷入老掉重弹、冷饭再炒。房产税改革本源与市场纷争之间,那层厚厚的迷雾始终没有散去,即房产税是现代税制的重要组成部分,意在打造公共财政和提高政府治理能力,而微观层面往往囿于房产税对市场的影响等片面角度。作为现代税制的重要组成部分,基于“税收法定”,立法理当先行于征收。2017年初,房地产税法列入本届人大五年立法规划,但随后被列入了预备级研究论证项目,视情况安排审议。可见,房地产税立法很难。首先,我国没有对个人直接征税(个人所得税为“就业单位代缴”)的传统,涉及民生和私产问题需要谨慎;其次,房产税征收的技术条件尚待成熟,比如不动产登记“四统一”(登记机构、登记簿册、登记依据和信息平台)还未完成;比如,房价波动频繁,如何确定公允的征税基价是个难题;再次,不动产形式多样、产权复杂,小产权房等违法建筑要不要征税(不征收则不公平,征收则难以评价)。但形势已不同,我国经济社会已步入“新时代”,淡化数量增长,强调民生和包容性发展,这与过去强调经济增长、“做大蛋糕”完全不同。作为政府治理和公共财政的重要载体、协调公平与效率的重要工具,税收制度也要顺应经济社会“新时代”。举世瞩目的十九大,重新定义了当前社会的主要矛盾,并提出了攻克主要矛盾的路径,即“鼓励勤劳守法致富,扩大中等收入群体,增加低收入者收入,调节过高收入,取缔非法收入”。改革开放不到40年时间,我国迅速从一个国民共同贫穷的国家,发展到富豪数量增长最快、数量排名前列的国家。据中国家庭金融调查中心统计,房产一直占我国家庭资产65%-70%的份额,比美国高出2倍,房产增值收入占我国家庭财产增值90%以上的份额。由此,我国收入不平等主要是财产收入上的不平等,而不是工资收入上的不平等。更要命的是,国际上普遍存在的调节个人收入差距的“四大利器”,个人所得税、资本利得税、遗产税、不动产税都是缺失的(个人所得税基本沦为“工薪税”)。因此,考虑财产收入后的基尼系数值,应该高于国家统计局2014年披露的基尼系数(0.47%)。以资产占有和增值为载体的收入差距,除个人勤奋外,经济“双轨制”、资源低价利用(如环境和人力资源)、套取法制规章漏洞、代际传承等半市场化,甚至非市场化因素不可忽视。从财富公共性、社会性来讲,理性通过税收调节。而且,我们面临严峻的形势。一是改革开放30年以后,第一代人群(特别是富豪们)要把他们的财富向第二代转移,第二代(70后、80后)人群的“财富观”将决定未来我国经济社会发展、财富创造和社会创新的格局;二是进入权力和垄断部门以获取财富和社会地位的观念和风气盛行,并有主导社会主流财富观再造的危险趋势。近年来,“拼爹”、“啃老”、“一夜暴富”等观念流行,突出的例子就是家长对下一代(甚至下下代)从“幼儿园”到“成家立业”的安排,为后代买房子、买保险,下一代(甚至下下代)不用任何努力,就可以过上衣食无忧的生活。财富如此流动格局下,社会阶层和结构固化,而个体努力、科学发明和勤劳致富的风气渐行渐远,整个社会创新动力、公平竞争机制日益弱化。推出房产税,以及肖捷部长文中同时阐述的“建立综合与分类相结合的个税制度”,要站在客观对待上一轮市场化改革历史遗留问题,解决问题并开启市场化未竟改革的高度来看待,站在给全体社会成员传达正确的财富观、个人机会均等、自由流动、激励个体努力工作等正面信号来看待。唯此,财富创造的势能才能不断拔高、个体坐享其成的懒惰风气才会受唾弃,个体努力和竞争使社会财富水平不断增长的渠道才永续畅通。也唯有此,十九大提出的解决社会主要矛盾的路径,才能走下去。综上,肖捷部长关于房产税新动向的表述,首先意味着,尽管还有诸多制约,但“房产税已在路上”,就像退休前财政部长楼继伟所言,“义无反顾地推进房地产税制改革”;其次,房产税只是房地产税制改革的一部分。顺应住房回归居住属性、公共产品属性的新时代,顺应房地产存量时代,传统的“重流转、轻保有”的税负链条需要重构。首先,房价不会大幅上涨,增量空间有限,存量利用来临,开发销售领域集中度提升、竞争加剧,这就是肖捷部长提出“建设和交易环节税负降低”的原因。同时,新型城镇化继续推进,“以人为本”的宗旨落地,人口向城市集中并“扎根”,产业升级和公共服务趋于完善,助推存量房产价值提升。因此,降低流转环节税负的同时,要提升保有环节税负。再次,肖捷部长提出“充分授权”,这是基于房地产鲜明的“属地化”特征,要给地方充分授权,激励地方决定本地方案。这意味着,房产税是地方税种,且将在条件成熟的大城市率先推出。肖捷部长在文中指出,“保持中央和地方财力格局总体稳定的前提下,科学确定共享税中央和地方分享方式及比例,适当增加地方税种”。笔者认为,无论是税制顺利过渡,还是公共财政建设,或是地方债务风险“软着陆”,抑或国际惯例,房产税都将是地方主体税种之一。首先,构建内需和民生社会,解决社会主要矛盾,需要增加公共服务投入,房产税直接与公共投入挂钩也就是,开征房产税有利于增加公共服务投入;其次,房产税成为地方主体税种,地方必然设法增加公共服务以涵养税源,公共财政建设水到渠成;再次,当前地方政府债务负担重,60%的债务与土地有关,从土地出让金到房产税的过渡,这是较为平稳的选择。综上,房产税推出、房地产税制改革,从全体国民的总福利来讲,这是重大利好和制度创新。(作者系深圳房地产研究中心高级研究员李宇嘉)
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